Bedre muligheder for tildeling af aktieløn

Nuværende regler for nye virksomheder  

Efter LL § 7 P beskattes vederlag i form af aktier eller tegningsretter som aktieindkomst ved afståelse. Beskatningen er derfor som udgangspunkt lempeligere, end hvis aktielønnen blev beskattet som personlig indkomst. LL § 7 P, der giver mulighed for at beskatte aktieaflønning efter reglerne om beskatning af aktieavance ved afståelse, er den skattemæssigt mest gunstige for medarbejderne. 

De nuværende regler indeholder en række begrænsninger for, hvor stor en del af årslønnen aktieløn kan udgøre. Aktieløn må som udgangspunkt ikke overstige 10 % af den ansattes årsløn og i visse tilfælde op til 20 %. For nye og mindre virksomheder er der en særregel, hvorefter aktieløn kan udgøre op til 50 % af den ansattes årsløn.

Det er grænsen på 50 %, der nu bliver ophævet. 

De nye krav

De nye regler indebærer, at begrænsningen på 50 % for nye og mindre virksomheder er ophævet. I stedet bliver der indført et krav om, at medarbejderen skal have en årlig løn på mindst 265.300 kr. - et beløb, der bliver reguleret årligt. 

Det betyder, at nye og mindre virksomheder nu får mulighed for at tildele aktieløn uden en øvre procentuel begrænsning for aktielønnens værdi af årslønnen, forudsat at den ansatte har en årlig grundløn på mindst 265.300 kr. (2026 tal). 

For det andet bliver betingelserne for, hvornår en virksomhed er en ny og mindre virksomhed ændret. Efter den gældende bestemmelse, er det en betingelse, at virksomheden på tidspunktet for indgåelse af aftalen om tildeling af aktieløn har maksimalt 50 ansatte. Det bliver hævet til 150 ansatte. 

De gældende krav til nettoomsætning eller balancesum bliver forhøjet fra 15M kr. 200M kr. 

Den sidste betingelse er, at virksomheden har været aktiv på et marked i mindre end 5 år. Det bliver forhøjet til 10 år.  

De nye regler medfører, at langt flere start-ups og mindre og mellemstore virksomheder får adgang til at tildele aktieløn uden nævneværdige begrænsninger andet end kravet til minimumsløn. 

Lund Elmer Sandagers vurdering

De ofte komplicerede regler for tildeling af aktieløn i mindre og mellemstore nye virksomheder bliver væsentligt nemmere at håndtere. Det kan være med til at skubbe yderligere på en sund og afbalanceret kultur for aktieløn i danske virksomheder – et lønelement, som har mange fordele for både virksomhed og de ansatte.

De ofte ganske vanskelige beregninger om værdi af aktielønnen set i relation til årslønnen er ikke længere nødvendige. Det gør arbejdet med udarbejdelse af ordninger eller aftaler om aktieløn langt enklere.

Vi forventer og oplever allerede, at langt flere virksomheder vil anvende aktieløn til medarbejderne, dels for at ensrette deres interesser med ejerne og få de ansatte til at agere som ejere, dels for at give de ansatte del i værditilvæksten og endelig for at fastholde nøglemedarbejdere.

Når du anvender aktieløn som en del af vederlaget til medarbejderne, er det for den rette skattemæssige behandling vigtigt, at aftalerne er skrevet korrekt, ligesom de ansættelses- og selskabsretlige krav skal være overholdt, hvilket varierer afhængig af typen af aktieløn. 

Hvis du har spørgsmål til lovændringen, den skattemæssige, selskabs- eller ansættelsesretlige betydning eller andre spørgsmål eller vil drøfte for og imod anvendelse af aktieløn, er du velkommen til at henvende dig til vores specialister på området; Partner Michael Møller Nielsen, Partner Sebastian Rungby, associeret partner Julie Flindt Rasmussen, associeret partner Jonas Tinndahn Bøndergaard, advokat Camilla Martinsen eller din sædvanlige kontaktperson hos Lund Elmer Sandager.